1. Quy định về thời gian khai và nộp thuế GTGT
Theo quy định của nhà nước, mỗi doanh nghiệp sẽ nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý với 2 thời hạn khác nhau:
- Thời hạn nộp theo tháng: Chậm nhất tháng sau ngày 20 hàng tháng.
- Thời hạn nộp theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên thuộc quý sau.
Khai thuế GTGT là phần quan trọng trong công tác kế toán và tài chính của mỗi công ty
Trong trường hợp doanh nghiệp nộp tờ khai chậm thì sẽ chịu phạt theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
- Thời gian nộp tờ khai thuế GTGT chậm từ 1-5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt sẽ cảnh cáo.
- Thời gian nộp chậm từ 01-30 ngày thì mức phạt từ 2.000.000 đồng – 5.000.000 đồng.
- Thời gian nộp chậm từ 61 – 90 ngày với điều kiện 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp thì mức phạt từ 8.000.000 đồng – 15.000.000 đồng.
- Thời gian nộp chậm từ 90 ngày trở lên thì mức phạt từ 15.000.000 đồng – 25.000.000 đồng.
Xem thêm: Thuế Giá Trị Gia Tăng (VAT): Tất Tần Tật Những Điều Bạn Cần Biết
Doanh nghiệp nộp tờ khai chậm thì sẽ chịu phạt theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
https://www.pinterest.com/tai789clubbuzz/
https://www.youtube.com/@tai789clubbuzz
https://www.tumblr.com/tai789clubbuzz
https://www.pearltrees.com/tai789clubbuzz/789club/id88029227/item676724140
https://gravatar.com/futuristicallygloriousad3a1638d0
https://linktr.ee/tai789clubbuzz
https://disqus.com/by/tai789clubbuzz/about/
https://www.mixcloud.com/tai789clubbuzz/
https://www.producthunt.com/@tai789clubbuzz
https://www.reverbnation.com/artist/tai789clubbuzz
https://public.tableau.com/app/profile/tai789club.buzz/vizzes
https://tvchrist.ning.com/profile/tai789clubbuzz
https://heylink.me/tai789clubbuzz/
https://my.archdaily.com/us/@tai789clubbuzz
https://qna.habr.com/user/tai789clubbuzz
https://qiita.com/tai789clubbuzz
https://wakelet.com/@tai789clubbuzz
https://anyflip.com/homepage/nicci
https://www.instapaper.com/p/15405866
https://www.magcloud.com/user/tai789clubbuzz
https://hubpages.com/@tai789clubbuzz
https://club.doctissimo.fr/tai789clubbuzz/
https://www.beatstars.com/vinnietrentmann488952
https://pubhtml5.com/homepage/lekrd/
https://leetcode.com/u/tai789clubbuzz/
https://www.elephantjournal.com/profile/vinnietrentmann488952/
https://www.metooo.it/u/tai789clubbuzz
https://pxhere.com/en/photographer-me/4452016
http://psicolinguistica.letras.ufmg.br/wiki/index.php/Usu%C3%A1rio:Tai789clubbuzz
https://www.spigotmc.org/members/tai789clubbuzz.2175320/
https://wefunder.com/tai789clubbuzz
https://www.adsoftheworld.com/users/dd00a0db-f836-4f42-8fae-68f507341c9d
https://teletype.in/@tai789clubbuzz
https://vocal.media/authors/tai789clubbuzz
https://justpaste.it/u/tai789clubbuzz
https://files.fm/vinnietrentmann488952/info
https://socialtrain.stage.lithium.com/t5/user/viewprofilepage/user-id/120273
https://gifyu.com/tai789clubbuzz
https://app.scholasticahq.com/scholars/361063-tai789club-buzz
https://stocktwits.com/tai789clubbuzz
https://question-ksa.com/user/tai789clubbuzz
http://80.82.64.206/user/tai789clubbuzz
https://www.designspiration.com/tai789clubbuzz/
https://wiki.natlife.ru/index.php/%D0%A3%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA:Tai789clubbuzz
https://makersplace.com/vinnietrentmann488952/about
https://os.mbed.com/users/tai789clubbuzz/
https://hypothes.is/users/tai789clubbuzz
https://profile.hatena.ne.jp/tai789clubbuzz/profile
https://www.bandlab.com/tai789clubbuzz
2. Cách lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT
Tờ khai thuế GTGT có nhiều mục nên cách khai báo chi tiết như sau:
2.1. Khai báo phần 01a
Phần này yêu cầu người nộp thuế lựa chọn hoặc ghi một trong các hoạt động sản xuất kinh doanh dưới đây:
- Hoạt động sản xuất hoặc hoạt động kinh doanh thông thường.
- Hoạt động xổ số kiến thiết hoặc hoạt động xổ số điện toán.
- Hoạt động thăm dò hoặc hoạt động khai thác dầu khí.
- Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng hoặc nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh, nơi có trụ sở chính.
- Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn nơi có trụ sở chính (áp dụng ở tỉnh).
Lưu ý:
- Người nộp thuế phải ghi đúng tên hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình theo yêu cầu. Nếu không ghi tên hoạt động thì mặc định sẽ được hiểu là “Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường”.
- Với trường hợp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh thì người nộp thuế cần lập nhiều tờ khai thuế cũng như chọn hoạt động tương ứng với mỗi tờ khai.
- Theo tờ khai thuế GTGT mới nhất, kỳ tính thuế được xác định là tháng phát sinh nghĩa vụ về thuế. Nếu được chấp thuận, bên nộp thuế có thể khai thuế theo quý hoặc nếu là doanh nghiệp mới thì sử dụng kỳ tính thuế là quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
Sau khi tính toán các số liệu thì kế toán sẽ lập tờ khai thuế GTGT
2.2. Khai báo phần 2 đến phần 8
- Ở mục 2 và 3: Bạn chọn lần đầu. Trường hợp có phát hiện sai sót trong tờ khai lần đầu này thì người nộp thuế cần bổ sung thông tin theo số thứ tự của từng lần bổ sung.
- Ở mục 4 và 5: Thông tin người nộp và mã số thuế phải ghi chính xác về thông tin đã đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký thuế của người nộp thuế.
- Đối với trường hợp Đại lý thuế thực hiện khai thuế thì cần cung cấp thông tin ở mục 6 và 7. Bên cạnh đó, đại lý thuế phải có tình trạng đăng ký thuế “Đang hoạt động” và hợp đồng phải còn hiệu lực tại thời điểm khai báo thuế GTGT.
2.3. Khai báo phần 9 đến phần 11
Nếu Người nộp thuế khai riêng thuế GTGT cho đơn vị phụ thuộc hay địa điểm kinh doanh đặt tại địa phương khác tỉnh nơi có trụ sở chính thì cần tuân thủ quy định. Cụ thể là tại điểm b, c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
Lưu ý:
- Trong trường hợp doanh nghiệp đó có nhiều đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh mà được đặt trên nhiều huyện thì cần chọn một đơn vị đại diện để khai thuế.
- Ngoài ra, doanh nghiệp đó có nhiều đơn vị hoặc địa điểm kinh doanh đặt trên nhiều huyện do Cục Thuế quản lý thì cũng chọn một đơn vị đại diện để khai.
- Bên cạnh đó, doanh nghiệp đó có nhiều đơn vị hoặc địa điểm kinh doanh đặt trên nhiều huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý thì chỉ cần chọn một đơn vị đại diện cho huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý để khai thuế GTGT.
Các mục trong tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT
2.4. Khai báo phần trong bảng
Trong trường hợp đặc biệt là doanh nghiệp đó không có hoạt động mua bán nào diễn ra trong kỳ tính thuế thì ở phần 21, bạn vẫn phải lập tờ khai thuế GTGT và gửi đến cơ quan thuế. Cho nên phần này bạn đánh dấu X vào và uyệt đối không điền số 0 vào các chỉ tiêu phản ánh giá trị cũng như thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra trong kỳ.
- Ở mục 22: Số thuế GTGT còn được khấu trừ và chuyển sang kỳ sau thì ghi vào chỉ tiêu này và dựa trên số liệu tại [43] của Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT của kỳ tính thuế trước đó.
- Ở mục 23 và 24: Phần này sẽ kê khai giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào nhằm phản ánh toàn bộ các giá trị mà người nộp thuế mua vào trong kỳ. Cụ thể như sau:
- Mục 23: Số liệu ghi vào là tổng số giá trị của hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ trước thuế. Trường hợp có TSCĐ, HÀNG HÓA DỊCH VỤ dùng chung cho sản xuất kinh doanh phải chịu thuế GTGT và không chịu thuế thì phải kê khai chung vào chỉ tiêu này.
Trường hợp hoá đơn mua vào là loại hoá đơn, chứng từ có đặc thù như tem, vé cước vận tải,,, cũng như giá mua đã bao gồm thuế GTGT thì bạn sẽ tính doanh số mua chưa có thuế theo công thức sau:
Giá mua trước thuế = Giá bán ghi trên hoá đơn/(1 + thuế suất)
Riêng các hoá đơn bán hàng thông thường, nghĩa là không phải hoá đơn GTGT và hoá đơn bất hợp pháp không được kê khai vào mục này.
- Mục 24: Số liệu ghi vào mục này là tổng thuế GTGT của TSCĐ và hàng hóa dịch vụ được mua vào có các hóa đơn, chứng từ, giấy nộp tiền vào NSNN cũng biên lai nộp thuế. Riêng các hoá đơn bất hợp pháp sẽ không được kê khai vào mục này.
- Mục 23 a và 24 a cũng khai tương tự như mục 23 và 24 nhưng chỉ áp dụng cho cá hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.
- Ở mục 25: Bạn phải khai tổng số thuế GTGT mua vào đã đủ điều kiện được khấu trừ theo quy định về thuế GTGT của pháp luật. Khi có TSCĐ và hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng và cho sản xuất, kinh doanh (có và không chịu thuế GTGT) thì thuế GTGT mua vào được khấu trừ và không được khấu trừ, doanh nghiệp nộp thế sẽ phân bổ theo quy định thuế GTGT của pháp luật để xác định riêng thuế GTGT mua vào được khấu trừ và kê khai vào chỉ tiêu này theo công thức:
Thuế GTGT mua vào được khấu trừ = (Doanh thu chịu thuế GTGT:Tổng doanh thu) x Thuế GTGT mua vào sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT.
Khai thuế GTGT cần phải ghi chi tiết, rõ ràng và chính xác
- Ở mục 26: Số liệu ghi vào mục này là giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT và ghi trên các hoá đơn GTGT bán ra của người nộp thuế trong kỳ tính thuế.
- Từ mục 27 đến 33: Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng được khai như sau:
- Mục 27: Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng = Tổng mục 29,30,32,32a.
- Mục 28: Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng = Tổng mục 31, 33
- Mục 29: Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất là 0%.
- Mục 30: Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất là 5%.
- Mục 31: Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất là 5%.
- Mục 32: Giá trị hàng hóa dịch vụ không phải kê khai theo quy định.
- Mục 33: Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất là 10%.
- Mục 34 và 35: Tổng doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Mục 34: Tổng doanh thu = Tổng mục 26 và 27
- Mục 35: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra là mục 28
- Mục 36: Thuế GTGT phát sinh trong kỳ là hiệu của 35-25.
- Mục 37,38: Điều chỉnh thuế GTGT tăng hay giảm được khấu trừ từ các kỳ trước như đã khai báo trong mục II của Tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS. Nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã xử lý tờ khai trước đó thì những thông tin này sẽ được ghi vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế sau mà không cần phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
- Mục 39a: Mục này cần ghi vào đây là số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa được đề nghị hoàn trả, tính từ dự án đầu tư bắt đầu đi vào hoạt động hoặc từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị phụ thuộc khi hoạt động đã chấm dứt,…
- Mục 40: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ được tính bằng: Mục 40a – 40b.
- Mục 40a: Thuế GTGT phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ được tính theo công thức: Mục (36-22)+37-38-39a ≥ 0.
- Mục 40b: Mục này sẽ ghi giá trị thuế GTGT mua vào từ dự án đầu tư và được khấu trừ với thuế GTGT phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế. Cách tính: 28a+28b của Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT trong cùng kỳ tính thuế với tờ khai này.
- Mục 41: Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết trong kỳ này được tính bằng; Mục (36 – 22+37-38-39a) ≤ 0.
- Mục 42: Thuế GTGT đề nghị hoàn trả thuộc các trường hợp được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế của nhà nước. Số ghi tại đây phải nhỏ hơn hoặc bằng số liệu tại [41].
- Mục 43: Phần này ghi thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau được tính bằng cách: Mục 41 – 42.
Nộp tờ khai thuế tại cơ quan chức năng
Như vậy, bạn đã nắm được tờ khai thuế GTGT được lập chi tiết như thế nào. Đây là hồ sơ quan trọng trong việc khai thuế và là nghĩa vụ của doanh nghiệp. Khi kê khai chính xác công ty sẽ tránh được những rắc rối không mong muốn trong việc khai thuế. Hi vọng bài chia sẻ này sẽ giúp ích cho công việc kế toán của bạn.
